Apakah Pengecualian Berkanun dalam Pendapatan Kasar?

Memandangkan peruntukan Akta Cukai Pendapatan 1913, Kongres memperluaskan pengecualian cukai pendapatan berkanun berdasarkan pendapatan tertentu yang diterima di bawah syarat-syarat tertentu. Pengecualian undang-undang digubal, diwujudkan atau dikawal selia oleh statut - undang-undang bertulis yang diluluskan oleh badan perundangan. Walau bagaimanapun, beberapa pengecualian statutori timbul daripada litigasi di mana kerajaan cuba untuk mengenakan cukai sebagai pendapatan. Sekiranya Mahkamah Agung memerintah cukai tertentu tidak mengikut perlembagaan, maka keputusan itu ditakrifkan di bawah undang-undang perlembagaan, yang tidak boleh diubah dengan statis tanpa meminda Perlembagaan.

Kod Peraturan Persekutuan

Pengecualian pendapatan kasar berkanun terdapat dalam Tajuk 26 Kod Peraturan Persekutuan. Pengecualian statutori mempengaruhi perniagaan dengan meningkatkan biaya pematuhan cukai disebabkan kerumitan, perubahan pengecualian yang dibenarkan dan perubahan tafsiran Perkhidmatan Hasil Dalaman tentang apa yang menjadi pengecualian. Walaupun IRS tidak mempunyai kuasa undang-undang untuk meluluskan undang-undang cukai, ia menafsirkan makna kod cukai dan undang-undang cukai yang diluluskan oleh Kongres. Ini menyebabkan pengecualian pendapatan tertentu dibenarkan meskipun mereka tidak ditentukan oleh undang-undang. Walau bagaimanapun, kerana pengecualian ini tidak dikenalpasti, tafsiran boleh berubah, yang menimbulkan ketidakpastian mengenai elaun masa depan bagi pengecualian cukai pendapatan tidak.

Pengecualian Faedah Fringe Pekerja

Faedah tertentu adalah statutorily dikecualikan daripada pendapatan kasar pekerja, termasuk gim di premis; kereta yang disediakan oleh majikan kepada jurujual sepenuh masa; tempat letak kereta pekerja yang disediakan oleh perniagaan; dan kemudahan makan di premis. Pada satu ketika, kerajaan cuba untuk meletakkan nilai dolar atas manfaat ini dalam usaha untuk menuntut bahawa pendapatan boleh dikenakan cukai.

Industri Pengecualian Pengecualian

Beberapa pengecualian pendapatan berkanun boleh memanfaatkan industri tertentu. Sebagai contoh, Tajuk 26 mengatakan bahawa hasil insurans hayat dibayar apabila seseorang meninggal tidak boleh dikenakan cukai. Ini memberi manfaat kepada industri insurans kerana ia memberikan individu dan perniagaan insentif untuk membeli insurans hayat. Sesetengah perniagaan menggunakan "insurans utama lelaki" yang memberi faedah bebas cukai jika kakitangan utama mati. Satu lagi contoh industri yang mendapat manfaat daripada peraturan pengecualian pendapatan adalah undang-undang yang membantu industri balak. Dalam kes ini, pendapatan yang diterima daripada jualan kayu tidak dianggap sebagai pendapatan kasar, tetapi dianggap sebagai keuntungan modal, tertakluk kepada cukai keuntungan modal.

Pengecualian Cukai Pendapatan Berkanun Lain

Kongres sentiasa mengubah kod cukai. Pengecualian statutori dari pendapatan kasar di bawah Seksyen 883 Tajuk 26 termasuk pendapatan syarikat asing dari kapal dan kapal terbang dan pendapatan yang diperoleh daripada sistem komunikasi satelit milik asing. Pendapatan ekspatriat AS dan pekerja AS di luar negara, di bawah Pengecualian Pendapatan Pendapatan Luar Negeri, juga dikecualikan secara statut dari cukai pendapatan kasar pada $ 91, 400 yang pertama diperolehi. Dan di bawah Seksyen 959, pendapatan yang dihasilkan oleh anak-anak syarikat asing tertentu adalah dikecualikan cukai.